Прокуратура пробудила спящую статью: нарушители заплатят не только налоги и штрафы, но и всю сумму сомнительной операции

Провернул схему с 100 млн рублей, чтобы сэкономить 20 млн на НДС? Раньше за это грозили лишь налоговые санкции — доначисления, пени и штрафы. Теперь к ним добавился новый риск — прокуратура начала взыскивать с таких бизнесменов в бюджет всю сумму сомнительной сделки, т. е. не 20 млн рублей, а все 100 миллионов. Первые прецеденты уже появились в Чувашии, Татарстане и Ульяновской области, а эксперты предупреждают: под удар может попасть даже добросовестный бизнес, если его контрагент окажется мошенником. О том, как работает новый механизм и почему участие в серых схемах становится не просто рисковым, а смертельно опасным для бизнеса

Раньше в отношении предпринимателей, которые «зашли не в ту дверь» (случайно или намеренно), применялись только налоговые санкции — доначисления, пени и штрафы. Теперь бизнесменам, замеченным в заключении недействительных сделок, грозит еще и «привет» от прокуратуры. Как стало известно «БИЗНЕС Online», надзорное ведомство уже вовсю обкатывает в судах возможности некогда «спящей» статьи 169 Гражданского кодекса России («Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности»). Она дает возможность взыскивать с предпринимателей всю сумму сделки, признанной недействительной. И суды эту точку зрения поддерживают. Как говорится, снимают скальп вместе с головой.

Налоговые органы выявляют подобные нарушения в ходе камеральных и выездных проверок и выносят соответствующее решение. В случае признания сделки недействительной предприятиям грозит:

• доначисление налога, пени;
• взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ (20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика — 40%);
• административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухгалтерского учета (отчетности);
• привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный.

В 2017 году вступила в силу новая статья 54.1 Налогового кодекса РФ, регламентирующая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов, сборов и страховых взносов. Она введена в действие Федеральным законом от 18.07.2017№ 163-ФЗ.

Закон установил условия, при которых можно уменьшить базу или сумму налога. Новые положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов. Правильность применения норм, изложенных в статье 54.1, проверяется налоговой при проверках, назначенных после 19 августа.

В суде, как показала практика, ст. 54.1 НК РФ стала законодательной поддержкой проверяющих органов. Благодаря нововведению налоговые органы регулярно доказывают, что предприниматели необоснованно получают налоговые вычеты и, в лучшем случае, – доначисляют им налоги, а иногда и облагают бизнес штрафными санкциями.

Практические советы предпринимателям в борьбе с последствиями принятия статьи 54.1 НК РФ дала Татьяна Бабашева, главный специалист департамента бухгалтерского учета и налогообложения Юридического бюро «Константа»:

«Выход есть – подготовить пакет документов, который станет гарантией «чистоты» бизнеса во время проверки контрольно-надзорными органами. На практике мы советуем действовать так:

1. Проявите осмотрительность при выборе контрагента – проверьте наличие документов, доказывающих его деловую репутацию, опыт работы и платежеспособность. В первую очередь, до подписания договора, необходимо получить учредительные документы контрагента, свидетельство о постановке на учет, доверенности, лицензии и т. д. Рекомендуем также получить рекомендации на контрагента от организаций, которые работают в аналогичной сфере, их клиентов, проверить партнера через сервисы на сайте ФНС.

2. Докажите рентабельность совершенных сделок. Проверяющие органы признают сделку реальной, если будут соблюдены два аспекта: у сделки есть деловая цель, и она совершена самим контрагентом или уполномоченным лицом.

3. Подозрение налоговых органов вызовут сделки, результатом которых является отсутствие прибыли. Поэтому заранее подготовьте обоснование по убыточным или «нулевым» сделкам, иначе проверяющий орган будет доказывать, и скорее всего, успешно, что цель сделки заключалась в неуплате налога или его возврате.

4. В случае если сделки компании вызвали подозрение у проверяющих органов, то оспорьте претензии налоговиков в судебных инстанциях. Инспекторы не вправе самовольно отказать в вычетах только по той причине, что контрагент нарушает налоговое законодательство. Однако, если в ходе проверки выявились и другие нарушения, то недобросовестность контрагента может спровоцировать доначисление налогов.

 Рекомендую предпринимателям четко соблюдать ряд требований, при исчислении сумм налогов:

– основной целью заключения сделки не является уход от уплаты налогов и сборов;

– реальность операций;

– налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.
При соблюдении этих требований, налоговая выгода является обоснованной даже при наличии иных факторов, на основании которых ранее налоговики делали вывод не в пользу налогоплательщиков. Однако, судебная практика после выхода статьи 54.1 НК РФ складывается не в пользу налогоплательщиков. Налоговые органы успешно доказывают создание формального документооборота между сторонами для минимизации расходов и необоснованного получения налоговых вычетов».

Вывод: момента вступления в силу Закона № 163-ФЗ (которым собственно и была введена в действие статья 54.1. НК РФ – примечание НООСЕРТ) «больше нет надобности проверять своих контрагентов» не соответствует действительности. Далее ФНС РФ указала, что ответственность за выбор своего контрагента лежит на налогоплательщике, в связи с чем, неосуществление действий по оценке возможности выполнения контрагентом налогоплательщика своих обязательств по сделке, может рассматриваться как недобросовестные действия налогоплательщика.
Следовательно:
Проверять контрагента обязательно, при этом на налогоплательщика возлагаются повышенные обязательства в отношении выбора и проверки своего контрагента. И вся ответственность, в том числе и налоговая, за проверку контрагентов, в том числе в случае формального выполнения процедуры их проверки, целиком и полностью ложится на плечи налогоплательщика.